© Asesoría Jurídica Soledad Fernández Salas
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Asesoría y servicios jurídicos, laborales, contables y fiscales.
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Tipos impositivos IVA |
Hasta 31.08.2012 |
Desde 1.09.2012 |
|
Tipo
general
(artículo
90.Uno,
Ley
37/1992) |
18% |
21% |
|
Tipos
reducidos
(artículo
91.Uno,
Ley
37/1992) |
8%
18% |
10% 21%
10% 21%
(9) |
|
Entregas,
Adquisiciones
intracomunitarias o Importaciones
de
bienes (1) |
||
|
1º.
Productos utilizados habitual
e
idóneamente
para
la
nutrición humana o animal.
Se excluyen:
-Tabaco, bebidas
alcohólicas ...............................................................................................
-Bebidas refrescantes,
zumos
y
gaseosas
con
azúcares
o
edulcorantes
añadidos…..….……….…... |
||
|
2º.
Animales, vegetales y
demás
productos
destinados
a
la
obtención de productos
para
la
nutrición humana o
animal,
animales
reproductores
y
los
destinados a su
engorde
antes
de
su
consumo………….. |
8% |
10% |
|
3º. Bienes utilizados en actividades agrícolas, forestales o
ganaderas: semillas, fertilizantes, residuos
orgánicos, correctores y
enmiendas, herbicidas,
plaguicidas,
plásticos y bolsas
de
papel para
cultivos
.... |
8% |
10% |
|
4º. Aguas
aptas
para
la
alimentación
humana
o
animal o
para
el
riego,
incluso en
estado
sólido
.......
……….. |
8% |
10% |
|
5º.
Medicamentos para uso
animal………………………………………………… |
8% |
10% |
|
Sustancias medicinales
y
principios
activos
utilizadas
en su
obtención…………………………………………………… |
8% |
10% 21%(4) |
|
6º. -Productos farmacéuticos de uso directo por consumidor
final (guatas, gasas, vendas…), compresas,
tampones, protegeslips,
preservativos
y
otros
anticonceptivos no medicinales
.............................................. -Equipos médicos, aparatos y demás instrumental
diseñados por sus características objetivas para uso personal y exclusivo de personas con deficiencias físicas,
mentales, intelectuales o sensoriales (Anexo VIII LIVA). Se
incluyen las gafas
graduadas, lentillas y
productos para su
cuidado…….…….…….…….
-Material sanitario para combatir la Covid 19
entregado a entidades de Derecho público, clínicas o Centros hospitalarios
o
entidades
privadas de carácter
social……………………………………… |
8%
8%
8% |
10%
10% (6)
10% 21%
(4)
0% (7) |
|
-Mascarillas quirúrgicas desechables entregadas a otros destinatarios (incluye particulares)… -Resto
de
equipos
médicos, aparatos, productos
sanitarios y demás instrumental.
Equipos médicos, aparatos y demás instrumental usado
para suplir deficiencias físicas de los animales o
con
fines
de
prevención,
diagnóstico o tratamiento
de
enfermedades
de
los
animales………………………….
-
Cosméticos y
productos de higiene
personal
(excepto
compresas, tampones, protegeslips
y
preservativos) - Accesorios, recambios y piezas de repuesto de equipos médicos, aparatos y demás instrumental |
8%
8%
18%
18% |
10% 21% (4)
4%
(8)
10% 21%(4)
21%
21% |
|
7º. Viviendas, garajes
(máximo
2
unidades),
y anexos
que
se
transmitan conjuntamente con
la
vivienda
(cuando
no
es aplicable la
exención del IVA
como
en
el caso
de
las
entregas realizadas por promotor). Se excluyen: |
4% |
4% 10%
(2) |
|
- Locales de negocio......................................................................................................... |
18% |
21% |
|
- Edificaciones
destinadas a su
demolición
........................................................................ |
18% |
21% |
|
8º.
Semillas, bulbos, esquejes y otros productos
vegetales usados en la obtención de flores y plantas
vivas
Flores y
plantas
vivas
de
carácter
ornamental (incluyen las
entregadas por funerarias
y
cementerios) |
8%
8% |
10%
21% 10%(5) |
|
9º.
Entregas de bienes
relacionadas con su
actividad por empresas
funerarias ........................................ |
8% |
21% |
|
10º.
Importaciones
de
objetos de
arte,
antigüedades y objetos
de colección
.................................. 11º.
Entregas y adquisiciones intracomunitarias de
objetos de arte cuyo proveedor sea el autor o
derechohabientes
o
empresarios
no
revendedores
con
derecho a deducir
.............................. |
8%
8% |
21% 10% (3)
21% 10% (3) |
|
12º
Suministro
eléctrico:
-contratos
de
potencia no superior
a
10kw y
precio mayorista
del
mes
anterior
superior a 45€/MWh
-titulares
de
contratos que sean
perceptores
del
bono
social
con
condición de vulnerable
severo |
21% |
10% 5%
(10) |
|
(1)
También
ejecuciones
de
obra
que
sean
prestaciones
de
servicios
cuyo
resultado
sea
la
entrega
de
alguno de
estos bienes
(artículo
91.
Tres).
(2)
Desde
el
1.9.2012 hasta el
31.12.2012
tributan
al 4%; a
partir
del
1.1.2013 se
aplica el
10%.
(3)
Desde
el
1.9.2012 hasta el
25.1.2014
tributan
al 21%; a
partir
del
26.1.2014
se
aplica el 10%.
(4)
Desde
el
1.9.2012 hasta el
31.12.2014
tributan al
10%; a
partir del 1.1.2015 se
aplica el
21%.
(5)
Desde
el
1.9.2012 hasta el
31.12.2014
tributan
al 21%; a
partir
del
1.1.2015
se
aplica el 10%.
(6)
Monturas
para
gafas
graduadas:
desde
el
1.1.2015
hasta
el
28.6.2017
tributan al
21%;
a
partir
del
29.6.2017
tributan al
10%.
(7)
Desde
el 23.4.2020 hasta
el
30.6.2022 tributan
al 0%.
(8)
Desde
el
19.11.2020 y hasta
el
31.12.2022 se aplica
el
4%
(9)
Desde
el
1.1.2021 tributan
al
21%
(10)
Desde
el
26.6.2021 hasta el
30.6.2022
tributa al 10%.
Desde
el
1.7.2022
hasta el 31.12.2022
tributa
al
5%. |
||
|
Tipos reducidos
(artículo 91.Uno, Ley 37/1992) |
Hasta el 31.08.2012 |
Desde el 1.09.2012 |
|
Prestaciones
de servicios |
|
|
|
1º. Transportes de viajeros y sus
equipajes |
8% |
10% |
|
2º.
Servicios
de
hostelería, acampamento y
balneario, los de
restaurantes
y, el
suministro de
comidas y bebidas |
|
|
|
Para consumir en el acto, incluso si se confeccionan previo encargo
del destinatario. |
8% |
10% |
|
Servicios mixtos de hostelería, espectáculos,
discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros
análogos |
8% |
21% 10%
(11) |
|
3º. Servicios
efectuados a
favor
de titulares
de explotaciones agrícolas,
forestales o
ganaderas |
8% |
10% |
|
Se excluyen: Las cesiones de uso o disfrute y el arrendamiento de bienes |
18% |
21% |
|
Servicios de las cooperativas agrarias a sus
socios como consecuencia de su actividad
cooperativizada y en cumplimiento de su objeto
social, incluida la utilización por los socios
de la maquinaria en común |
8% |
10% |
|
4º. Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos,
personas físicas, a productores de cine y
organizadores de teatro |
8% |
21% 10%
(13) |
|
5º.Servicios de limpieza de vías públicas,
parques y jardines públicos |
8% |
10% |
|
6º. Servicios de recogida, almacenamiento, transporte, valorización o
eliminación de residuos, limpieza de
alcantarillados públicos y desratización y la
recogida o tratamiento de aguas residuales |
8% |
10% |
|
7º.
La
entrada
a
teatros,
conciertos; circos, festejos
taurinos y demás
espectáculos culturales en
vivo La entrada a salas
cinematográficas
La
entrada
a
zoológicos, exposiciones,
parques
de
atracciones
y
atracciones
de
feria
Las corridas de
toros |
8%
8%
8% |
21% 10%
(11)
21% 10%
(12)
21% |
|
18% |
21% 10%
(11) |
|
|
8º. La entrada a bibliotecas, archivos, centros de
documentación, museos, galerías de arte,
pinacotecas |
8% |
10% |
|
9º. Servicios prestados a personas físicas que
practiquen el deporte, relacionados con dichas
prácticas y que no estén exentos |
8% |
21% |
|
10º. Servicios de asistencia social no exentos
(art. 20.Uno.8º) o gravados al tipo impositivo
del 4% |
8% |
10% |
|
11º.
Servicios funerarios efectuados por las empresas
funerarias y cementerios (no incluye la entrega
de flores y coronas) |
8% |
21% |
|
12º. Asistencia sanitaria, dental y curas termales
que no gocen de exención |
8% |
21% |
|
13º.
Espectáculos deportivos de carácter aficionado |
8% |
10% |
|
14º. Exposiciones y ferias de carácter comercial |
8% |
10% |
|
15º. Servicios de peluquería |
8% |
21% |
|
16º. Suministro y recepción de
servicios de radiodifusión y televisión digital |
8% |
21% |
|
17º. Los arrendamientos con opción de compra de
viviendas, incluidas un máximo de 2 plazas de
garaje, y anexos en ellos situados que se
arrienden conjuntamente |
8% |
10% |
|
18º. La cesión de los derechos de aprovechamiento por
turno de edificios, cuando el inmueble tenga, al
menos, diez alojamientos |
8% |
10% |
|
19º. Las ejecuciones de obra de renovación y
reparación realizadas en viviendas, cuando se
cumplan los siguientes requisitos:
a)
Que
el
destinatario
sea
persona
física
y
utilice
la
vivienda
a
que
se
refieren
las
obras
para
su
uso
particular,
o sea una comunidad de
propietarios.
b)
Que la construcción o rehabilitación haya
concluido al menos dos años antes del inicio de
las
obras.
c)
Que
la
persona
que
realice
las
obras
no
aporte
materiales o, su
coste
no
exceda
del
40
por
ciento
de
la base imponible de la
operación. |
8% |
10% |
|
(11)
Desde el 1.09.2012 hasta el 28.06.2017 tributan
al 21%; a partir del 29.06.2017 tributan al
10%
(12)
Desde el 1.09.2012 hasta el 4.07.2018 tributan
al 21%; a partir del 5.07.2018 tributan al
10%
(13)
Desde el 1.09.2012 hasta el 31.12.2018 tributan
al 21%; a partir del 1.01.2019 tributan al
10% |
|
|
|
Tipos reducidos (artículo 91.Uno,
Ley
37/1992) |
Hasta
31.08.2012 |
Desde 1.09.2012 |
|
Ejecuciones
de
obra
sobre
edificaciones
destinadas
principalmente a viviendas,
incluidos locales, anejos,
garajes e
instalaciones
complementarias.
Precisión: Se considerarán destinadas principalmente
a viviendas, las edificaciones en las que al menos
el
50 %
de
la
superficie construida se
destine a
dicha utilización. |
|
|
|
1º.
Las
ejecuciones
de
obras
consecuencia de contratos
directamente formalizados
entre el promotor y
el contratista
que
tengan
por
objeto
la
construcción
o rehabilitación ............................................................. |
8% |
10% |
|
2º. Las ventas con instalación de armarios de cocina
y de baño y de armarios empotrados, consecuencia
de
contratos directamente
formalizados
con
el
promotor
de la
construcción o rehabilitación
...................... |
8% |
10% |
|
3º. Las ejecuciones de obra consecuencia de contratos
directamente formalizados entre las
Comunidades
de
Propietarios y
el
contratista
que
tengan
por
objeto
la
construcción
de
garajes
complementarios
en
terrenos o
locales
comunes, con un
máximo
de
2 plazas por
propietario ..................... |
8% |
10% |
|
Tipos
superreducidos
(artículo
91.Dos,
Ley
37/1992) |
|
|
|
Entregas
de bienes
(14) |
||
|
1º.
El pan
común;
harinas panificables; leche
natural,
certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT,
evaporada y en polvo; los quesos, los huevos, las
frutas, verduras, hortalizas,
legumbres, tubérculos y
cereales, que sean
productos naturales según
el
Código
Alimentario |
4% |
4% |
|
2º.
Los
libros,
periódicos
y
revistas
que
no
contengan
única
o
fundamentalmente
publicidad
y, |
|
|
|
elementos
complementarios
que
se
entreguen
conjuntamente.
Se
incluyen
los
álbumes,
partituras,
mapas y
cuadernos de dibujo, excepto
los
artículos
y
aparatos electrónicos ................................. |
4% |
4% |
|
Libros, periódicos
y
revistas
digitales que no
contengan única o
fundamentalmente publicidad………. |
21% |
21% 4% (15) |
|
Se excluyen:
Los
objetos
que, por
sus
características, solo pueden
utilizarse como material
escolar |
4% |
21% |
|
3º. Medicamentos
de
uso
humano,
formas
galénicas,
fórmulas magistrales y
preparados oficiales .. |
4% |
4% |
|
Sustancias medicinales, principios activos y productos intermedios utilizados en su obtención . |
4% |
4% 21% (16) |
|
4º. Los vehículos para personas con movilidad reducida
y las sillas de ruedas para su uso exclusivo.
Vehículos a
motor
que
transporten
habitualmente
a
personas
con
discapacidad
en
sillas
de
ruedas
o
con movilidad reducida........................................................ |
4% |
4% |
|
5º.
Prótesis, órtesis e
implantes internos para
personas con discapacidad
............... |
4% |
4% |
|
6º. Las viviendas de protección oficial de régimen especial
o de promoción pública, cuando las
entregas
se efectúen
por
sus
promotores,
incluidos
los
garajes
(con
un
máximo
de
dos
unidades), y anexos
situados
en el
mismo
edificio
que
se
transmitan
conjuntamente................ |
4% |
4% |
|
7º Productos sanitarios para diagnóstico in vitro de
la COVID 19 conformes con la normativa
comunitaria,
vacunas
contra
la
COVID 19
autorizadas
por
la CE………… |
|
0%
(18) |
|
8º
Donativos de
determinados
bienes a
entidades
beneficiarias de
mecenazgo
destinados a
sus
fines de
interés
general (alimentos, ciertos
artículos
médicos, libros,
suministro
de agua,
paneles
solares) |
|
0%
(19) |
|
Prestaciones
de
servicios |
|
|
|
1º. Los
servicios
de
reparación de los
vehículos para personas
con movilidad reducida y de
las
sillas
de
ruedas. Servicios de
adaptación de los
autotaxis y autoturismos y de
los
vehículos
a
motor, para transportar personas con discapacidad............................... |
4% |
4% |
|
2º. Los
arrendamientos
con
opción de
compra
de
viviendas
de
protección
oficial de régimen
especial o de
promoción pública, incluidas
las
plazas
de
garaje,
con un
máximo
de
dos
unidades, y anexos………….. |
4% |
4% |
|
3º. Los servicios de teleasistencia, ayuda a
domicilio, centro de día y de noche, y atención
residencial
en plazas concertadas o mediante precios
derivados de un concurso administrativo o
consecuencia de
prestación
económica que cubra
más
del 10%
del
precio
………. |
4% |
4% (17) |
|
4º. Servicios de transporte, almacenamiento y distribución relacionados con las entregas de productos sanitarios para diagnóstico in vitro de la COVID 19 y vacunas contra la COVID 19 |
|
0% (18) |
|
(14)
También
ejecuciones
de
obra
que
sean
prestaciones de
servicios
cuyo
resultado
sea
la
entrega
de
alguno
de
estos
bienes, excepto
las
VPO
(15)
Desde
el
1.09.2012 hasta el
22.04.2020
tributan al
21%;
a partir del
23.04.2020
se
aplica
el
4%.
(16)
Desde
el
1.09.2012 hasta
el
31.12.2014 tributan
al
4%;
a
partir del
01.01.2015
se
aplica
el
21%.
(17)
Desde
el
6.11.2010
hasta
el
5.07.2018
la
prestación
económica debía
cubrir
más
del
75%
del
precio.
(18)
Desde
el
24.12.2020 hasta el
31.12.2022 tributan
al
0%.
(19)
Desde
el
10.04.2022 tributan
al
0%. |
||
Relacionado:
| Régimen general y simplificado del IVA. |
- Estimación objetiva - Estimación directa simplificada - Estimación directa normal
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- Comprobar número de cuenta bancaria
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- Obligación de practicar pagos a cuenta del IRPF. - Rendimientos no sometidos a retención. - Rentas sujetas a retención. - Obligados a retener o ingresar a cuenta.
Regímenes especiales en el Impuesto sobre el Valor Añadido:
2. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
3. Régimen
especial de los bienes usados, objetos de arte,
antigüedades y objetos de colección.
4. Régimen
especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.
5. Régimen
especial de las agencias de viajes.
6. Régimen
especial del recargo de equivalencia.
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